研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些條件?廣州研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除代理

為了促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。2018921日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對外發(fā)布,我國將提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,這一稅收激勵政策旨在進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新。那么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些條件呢?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件

1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)(1996-2002年)
  我國實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策起始于1996年。當(dāng)年,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局為了貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》,積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》(財(cái)工字〔199641號),首次就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除問題進(jìn)行了明確:國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,增長幅度在10%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。隨后,《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔1996152號)對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進(jìn)行了細(xì)化。
2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大(2003-2007年)
  2003年,為進(jìn)一步促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,鼓勵各類企業(yè)增加科技投入,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)公平競爭,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2003244號),將享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的主體從 “國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴(kuò)大到“所有財(cái)務(wù)核算制度健全,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。2006年,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔200688號)進(jìn)一步對享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主體進(jìn)行擴(kuò)圍,在工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上,擴(kuò)大到“財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等”。
  隨著《中華人民共和國行政許可法》的頒布,以及為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)制度被取消。2004年,國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔200482號),明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,改由納稅人自主申報(bào)扣除。
3研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化(2008-2012年)
  2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的實(shí)施,將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。為便于納稅人享受政策,國家稅務(wù)總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008116號),對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細(xì)的規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔200998號),明確新舊稅法銜接問題:“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年”。
4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡化(2013年至今)
  2013年初,國家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)開展擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍政策試點(diǎn)。當(dāng)年9月,在總結(jié)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔201370 號),將試點(diǎn)政策推廣到全國。
  為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,有效促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動,2015 11 月,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015119號),放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用的范圍,大幅減少了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的差異,并首次明確了負(fù)面清單制度。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第97號,以下簡稱“97號公告”),簡化了研發(fā)費(fèi)用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理,進(jìn)一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。
  20175月,為進(jìn)一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入,根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔201734號),將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。國家稅務(wù)總局同時(shí)下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號),進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑,保證優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施。三部門還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》,明確了科技型中小企業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序。
  201711月,為進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作,切實(shí)解決政策落實(shí)過程中存在的問題,國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號,以下簡稱“40號公告”),聚焦研發(fā)費(fèi)用歸集范圍,完善和明確了部分研發(fā)費(fèi)用掌握口徑。

 


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