高新技術(shù)企業(yè)所得稅率是根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定來確定的。具體來說,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款的規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一政策旨在鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,提高其自主創(chuàng)新能力和市場競爭力

案例:一家企業(yè)他家是高新技術(shù)企業(yè)對外投資合伙企業(yè),取得的投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓利得適用15%的優(yōu)惠稅率嗎。兩次咨詢稅務(wù)局工作人員,每次結(jié)果不一:第一次得到的回復(fù)是只要認定為高新技術(shù)企業(yè),在3年的有效期內(nèi),取得的以上收入都適用優(yōu)惠,前提條件是當年的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入不低于企業(yè)當年總收入的60%;第二次是不可以享受優(yōu)惠稅率15%,需要按照25%繳納所得稅,原因是該企業(yè)雖然是高新技術(shù)企業(yè),對外投資取得的投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓利得并不在企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi),不適用優(yōu)惠稅率。不得不說,大家對高企認定和維持資格的前提標準還是有諸多不解。為此,小編整理出如下內(nèi)容以供大家學(xué)習(xí)、參考。

一、經(jīng)營范圍和核算分類

經(jīng)營范圍是指國家允許企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的商品類別、品種及服務(wù)項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營方向,是企業(yè)業(yè)務(wù)活動范圍的法律界限,體現(xiàn)企業(yè)民事權(quán)利能力和行為能力的核心內(nèi)容。

申請人應(yīng)當參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB 4754-2017)》選擇一種或多種小類、中類或者大類自主提出經(jīng)營范圍登記申請?!吨腥A人民共和國公司法》第十二條、十五條分別對經(jīng)營范圍和對外投資給出了規(guī)定,經(jīng)營范圍所列內(nèi)容必須載入公司章程,并依法登記;公司可以向其他企業(yè)投資,但是,除法律另有規(guī)定外,不得成為對所投資企業(yè)的債務(wù)承擔連帶責任的出資人。有關(guān)對外投資并沒有提出必須載入經(jīng)營范圍中的要求,除非公司本身就是根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB 4754-2017)》注冊為控股公司服務(wù)類型的企業(yè);高新技術(shù)企業(yè)按照行業(yè)分類,不屬于控股公司類型的。

在核算上,高新技術(shù)企業(yè)外投資產(chǎn)生產(chǎn)生的投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是歸入投資收益核算的,將其對外投資產(chǎn)生的投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得排除在優(yōu)惠稅率之外,按基本稅率單獨繳企業(yè)所得稅,是沒有明白高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率整體適用特性以及企業(yè)所得稅匯算清繳的特點。

二、高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳

1、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比

開頭提到的60%是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比數(shù)值,表示的是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與同期總收入的比值。

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入為產(chǎn)品(服務(wù))收入加技術(shù)性服務(wù)收入。其中,技術(shù)性服務(wù)收入為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入之和??偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入,收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定計算。

高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比是申報期年度數(shù)據(jù)比值,這個比值不是三年數(shù)據(jù),涉及三年數(shù)據(jù)是研發(fā)費用占比。

2、研發(fā)費用占比

研發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例。此處的同期銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

研發(fā)費用占比這個比例須符合如下要求:

最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

3、匯算清繳表格勾稽關(guān)系

高新技術(shù)企業(yè)在申請認定是以認定前三年數(shù)據(jù)為準,因此,企業(yè)通過認定后的申報第一年數(shù)據(jù)并不涵蓋在認定數(shù)據(jù)當中。這在企業(yè)年度匯算清繳表格《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細表》(A107041)表格當中可以看出。

比如,某企業(yè)在2020年申請高新技術(shù)企業(yè),在8月份該拿到認定證書,在這張表格當中,果果企業(yè)在匯算清繳時,本年度是申請認定當年(2020年)的數(shù)據(jù),前一年、前二年度分別是2019年、2018年申請認定參與的年度。

高新技術(shù)企業(yè)維持期間主要以《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細表》(A107041)為稽核表格,除高新收入占比和研發(fā)費用占比符合要求外,領(lǐng)域條件、科技人員占比(10%)也需符合比例要求。四組數(shù)據(jù)滿足要求后,該表格第31欄會默認按照高新技術(shù)企業(yè)減免10%計算企業(yè)所得稅,該減免的數(shù)據(jù)對應(yīng)到二級附表《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)第二欄國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,數(shù)據(jù)最終匯總到主表26減免所得稅額。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取的先分后稅原則,合伙人為企業(yè)合伙人,轉(zhuǎn)讓股權(quán)或取得的利息、股息、紅利所得需并入當期收入,根據(jù)其征收方式及稅率按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)合伙人高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠是整體稅率優(yōu)惠,不是項目優(yōu)惠。因此,對于其投資合伙企業(yè)分回投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、稅務(wù)機關(guān)能否直接暫停企業(yè)不享受高企稅收優(yōu)惠

如果企業(yè)不滿足高企認定條件,稅務(wù)能否直接暫停企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠政策?!陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》都有規(guī)定,對已認定機關(guān)的高新技術(shù)企業(yè),有關(guān)部門(稅務(wù)部門)在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的,應(yīng)以書面形式提請認定機構(gòu)復(fù)核;復(fù)核后確認不符合認定條件的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

因此,稅務(wù)機關(guān)對于高企數(shù)據(jù)申報有疑點的,沒有直接暫停企業(yè)享受高企的權(quán)力,但有提請認定機構(gòu)復(fù)核的權(quán)力。

高企對外投資形成投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,其實無形當中會增加總收入,該企業(yè)如果產(chǎn)品收入和技術(shù)收入不同步增長,可能會使高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比評定數(shù)據(jù)偏小,但和影響高企認定(維持)標準沒有必然聯(lián)系,更和是否屬于經(jīng)營范圍與能否適用優(yōu)惠稅率風(fēng)馬牛不相及。對于高企資格維持,小編倒是想提醒企業(yè)需注意《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細表》(A107041)這張表格四項數(shù)據(jù)指標,任何一項比例出現(xiàn)問題,稅務(wù)機關(guān)可將數(shù)據(jù)推送至認定機構(gòu)進行復(fù)核。提醒高企在資格維持期間要重視匯算清繳申報工作,密切監(jiān)控異常數(shù)據(jù)波動,以免被風(fēng)險提示或者推送復(fù)核,影響以后年度資格認定。

另外,實務(wù)當中還有些微利的高企,放棄高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,轉(zhuǎn)投小型微利企業(yè)的那類,因三年期某些年度數(shù)據(jù)空白,影響到整體數(shù)據(jù)不符合標準,這對以后年度高企資格維持或者是再次申請認定,以及其他一些優(yōu)惠政策享受都是相當不利的——降低大約510百分點稅率相較于高企稅收優(yōu)惠及附加效益,孰輕孰重,需要掂量!

廣州粵天企業(yè)管理顧問有限公司權(quán)威科技咨詢機構(gòu),專注科技項目申報13年。精英團隊,提供全方位科技創(chuàng)新咨詢服務(wù)助力企業(yè)成功申請上億元政府補助。項目服務(wù):高新技術(shù)企業(yè)認定、“專精特新”項目(國家、省、市級)、制造業(yè)單項冠軍項目(國家、省級)、新四板掛牌上市、技術(shù)改造設(shè)備補貼、孵化器(眾創(chuàng)空間)認定、工程技術(shù)中心、工業(yè)設(shè)計中心、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、ISO認證、融資貸款貼息、重點領(lǐng)域計劃、科技成果產(chǎn)業(yè)化等政府補貼服務(wù)。免費咨詢熱線:19927486336,更多項目請點擊了解:高新企業(yè)需要哪些材料 專精特新什么時候申報 高企復(fù)審專利需要多少個 


掃描下方二維碼獲取更多項目信息

二維碼150x150.jpg

高新企業(yè)認定補貼